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股份制企业税务筹划方案要点,广西财多多财税浅谈节税(一)

税务筹划 股份制

  近年来,股权投资政策的出台促进了股份制企业的健康发展,股权投资也是资本市场的一部分。利润分配是投资者生命周期资本运营的关键环节。对于股东来说,他们不仅关心收入分配,还关心税收问题。合理的企业税务筹划方案可以促进企业纳税人利用优惠政策,选择最佳的税收方案,实现企业利益最大化。

  一、收入分配的相关概念

  1、根据股份制企业的收入分配计算,收入是企业在一定时期内实现的收入与发生的费用之间的差额。会计收益有两种含义:税前利润和税后净利润。

  根据不同的收入内涵,收入分配的内容也不同。现代企业理论认为,企业是包括利益相关者在内的一系列契约的有机组合。基于此,将收入分配的范围分为内部分配和外部分配。分配的主体结构包括国家、所有者、企业和股东的物质利益和精神利益。

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  2、股份制企业的收入分配范围

  ①、收入的外部分配主要是国家,这本质上是一个税收问题。通过这种硬分配比例,可以增加国家财政收入。国家首先对股份制企业征收所得税,然后分配税后利润。这种税收和利润转移可以促进企业实现自主经营,在相对公平的环境中竞争,促进财政政策改革的深化。此外,部分股份制企业在税后收入分配中仍存在银行贷款问题,需要在税后还贷,从而促进企业投资行为的合理性,提高贷款效率。

  ②、税后收入内部分配主要是弥补亏损、提取盈余公积金、提取公益金、支付优先股股利、提取任意盈余公积金和普通股股利分配。如果有不足之处,需要用利润弥补上一年的亏损。本年度未实现利润的,公司不能提取公积金和奖励基金。

  公积金是指用于企业发展的风险基金。在进行企业内部收入分配前,必须确保公司法定公积金达到规定数额。根据《公司法》,税后利润的10%应当列入法定公积金,累计超过注册资本的一半就不必再列入。因此,分红前的分配需要满足上述条件。公益金是指职工的福利基金。提取公积金弥补亏损后的利润,按照优先股、普通股和股东股的比例分配。

  二、收入分配的现状与对策

  1、收入分配制度问题

  ①、提交的收入比例不合理,如运输业是垄断行业。特别是与国外的垄断行业相比,我国企业的税收水平还比较低。例如,工行2017年的税后净利润可能达到2875亿元,而上缴国家的红利只有10%左右。

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  因此,未来股份制企业需要逐步提高周转率。在政策上,要根据不同行业和垄断行业的性质进行划分,做到具体的内部细化,落实到每个企业,促进分工收入的比例上缴到不同的行业和企业。不同的公司有不同的规模和不同的利润。按相同比例转手是不合理和不公平的,公司所在地省份也会造成利率差异。因此,制定不同的收入折算率也需要地方政府合理制定。(推荐阅读:现代企业管理中如何进行税务筹划,广西财多多财税浅谈)

  ②、股份制公司分红的比例不合理。股份制公司通常在弥补利润损失、提取公司发展资金后进行配股,导致股利分配比例偏低。

  不同规模企业的盈利能力也不尽相同,容易导致小型股份企业的风险承受能力较弱,投融资能力较低,使得小型股份企业的发展无法赶超大型股份企业。公司的重大决策往往只在重大事件发生时才参与决策。具体的利润表只能在当年看到,这不利于他们对公司经营的信心。

  股份制企业税务筹划方案要点,广西财多多财税浅谈节税(未完待续)。

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