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浅谈我国离岸服务外包企业税务筹划,广西财多多节税解析(一)

税务筹划 节税

  目前,我国对离岸服务外包行业的研究主要集中在区域发展、产业发展和具体产业发展上,对离岸服务外包企业税务筹划的研究较少。

  虽然服务外包企业在国家的大力支持下发展迅速,但其竞争对手是欧洲、美国、印度等服务外包发展较早、发展优势明显、配套设施完备的国家。此外,近年来,我国劳动力成本和住房成本持续上涨,企业高端人才严重缺乏,企业研发投入不足,创新能力不足。我国服务外包产业的发展受到了严重影响。因此,服务外包行业的发展应该引起国家、企业和内部员工的重视。在此前提下,国家已经颁布了相关的优惠政策和扶持资金,如何更好地利用国家优惠政策促进企业发展,分析研究服务外包企业的优惠政策,并根据税收优惠政策研究相应的税务筹划方案这不仅可以优化企业内部流程,而且可以为企业的财务管理和税务筹划提供依据。

  一、离岸服务外包企业税务筹划的概要

  (一)、税收优惠政策概述

  离岸服务外包企业是国家大力扶持的新兴产业,税收优惠力度相对较大。除所得税税率和税前扣除外,符合条件的跨境应税服务实行增值税零税率。优惠政策主要涉及企业所得税和增值税。

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  增值税的税收优惠主要针对增值税的销项税和进项税:销项税的优惠政策主要是离岸服务外包企业的跨境应税服务,零税率是指跨境应用。税务服务出口免征增值税。购买原材料和固定资产的进项税额可以用来抵扣国内所得的增值税。如果进项税额大于销项税额,也可以申请退税;进项税优惠主要是在进口环节减免增值税和关税。涉及的行业包括外资研发中心、符合条件的外商投资企业自有设备、保税区货物进口等。

  增值率=(销项税额-进项税额)/销项税额X 100%。

  由此可以看出,增值税税务筹划可以从两个方面考虑:如何增加增值税的进项税额扣除和如何降低增值税的销项税额,或者通过使用相关税收优惠来提高企业对免税和退税的合规性。购进原材料、固定资产取得的增值税专用发票和海关完税凭证,可以用来抵扣销售商品或者劳务的增值税销项税额。

  在计算增值税应纳税所得额时,进项税额可以抵减销项税额。在中国境内购进的用于出口货物或劳务的原材料,除销项税外,还可以申请一定比例的退税。退税率一般在0%-17%之间。不同行业有不同的退税率。离岸服务外包行业研发服务退税率为6%。当企业有不同的增值税时,应考虑不同的城建税和教育费附加增值税等。

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  离岸服务外包企业所得税抵扣的主要优势是按员工工资比例向员工缴纳的社保和公积金可以全额扣除;公司缴纳的特殊工种商业保险可以全额扣除;聘用残疾人的企业,根据合同约定,残疾人职工奖励津贴可全额扣除缴纳的残疾人社会保险费和公积金,按实际金额的200%计提。

  特殊行业固定资产加速折旧、用于生产的资本资产折旧、不超过同类银行贷款利息的费用、支付给关联公司的服务费,均在税前扣除。符合国家政策的企业研发费用可扣除50%。附加扣除主要包括研发人员及其辅助人员的工资、奖金、社保和公积金,用于研发的原材料、辅助材料,用于研发的固定资产和无形资产折旧。符合条件的创业投资企业以股权投资方式向其他企业投资的,不足投资额70%的部分,可以在缴纳企业所得税前扣除。

  浅谈我国离岸服务外包企业税务筹划,广西财多多节税解析(未完待续)。

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