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浅谈企业所得税核定征收的应对方针,广西财多多财税分享(三)

核定征收 企业所得税

  3、道德原因

  一些企业为了实现经济效益最大化,通常采取以下措施:记录减收、不入账、多列成本费用、隐瞒和销毁数据、故意使税务机关没有征收依据、不遗余力地查处现状,以此达到保护个人利益的目的。另外,一些会计人员出于自身利益考虑,在企业主的指导下进行虚假会计核算,增加了核定征收的难度。

  4、执法原因

  首先,一些基层征收管理部门仍会对需要评估征收的企业进行账务核查。这符合一些企业逃避核查的心态,削弱了核定征收的力度。其次,部分税务机关在审查过程中缺乏调查,企业对核定税收不予理会。第三,执法受到地方干预。所得税税制改革后,地方政府可用财力仅为25%,地方政府往往对所得税管理松散,税务机关对所得税的核定征收缺乏实际支持。

企业所得税核定征收

  三、优化企业所得税核定征收的措施

  1、要重视核定征收,防止“两个片面”

  一是防止片面依赖查账征收,将不符合查账征收条件的公司纳入查账征收范围,影响鉴。

  第二,要防止单方面依赖定额征收。税务机关应当对企业的会计帐簿进行调查。对鉴定表第二项(企业收入总额核定情况)或第三项(成本费用核算情况)中有一项合格的,应尽量实行定率征收,防止各种变相的目标管理。

  2、确定验证标准,选择“两种方式”

  主管税务机关根据行业选择具有代表性的企业进行调查,掌握行业特点、会计状况和利润水平,计算当地行业的应纳税所得率或者所得额级次。同时,要根据行业特点,科学选择定额或定率方法。如果一些行业能够准确掌握收入情况,或者可以用发票来控制收入,最好是采用定率来征收。但一些行业和纳税人的收支不易确定,适合定额征收。

  3、掌握核定信息,避免“两个极端”

  地方税务机关要主动加强与国家税务机关和银行的合作,掌握企业的销售和资金运作情况,合理审批核定征收,防止核定征收过轻或过重。

  4、严格执行核定征收政策,创造“两个条件”

  一是严格执行核定征收政策,加强宣传,赢得地方政府的支持和重视,引导纳税人如实反映情况,为核定征收创造环境条件。二是严格执法程序,加强对检查对象认定和收集方式的管理。重点查处不接受财务会计查证收集、掌握证据、内部信息共享、为核定征收创造执法条件的公司。

企业所得税核定征收

  5、加强财务管理,实现“两个转变”

  企业所得税核定征收不能放松财务管理,更应该监督企业促进行会计核算。促使企业反映经营情况 ,为税务稽查提供线索,掌握一些商业企业现象,通过企业查处文件明确方向线索,提供核定征收证据,减少纠纷和核查差错,促进企业向合理核定和查账征收转变。

  6、完善法制,解决“两个关键”

  一是改善企业的设立条件,明确企业必须实行规范的财务会计核算,建立以合格的会计制度和财务人员配置为基本条件的企业,并加强管理,减少核定征收的源头。二是培训会计人员法律规范,提高会计人员职业道德,约束会计人员行为,提高查账征收的质量。

  更多企业所得税核定征收的应对方针,关注广西财多多财税。

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