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母子公司税务筹划的要点,广西财多多财税解析合理节税(二)

税务筹划 合理节税

  对企业集团而言,母公司和子公司是最常见的组织形式。在经营管理过程中,母子公司之间有着千丝万缕的联系。因此,税务筹划可以在一定程度上减轻企业整体税负,实现企业价值最大化的财务管理目标。

  2、母公司与子公司之间通过提供劳务、支付劳务费等方式进行利润转移,减少子公司的企业所得税。根据国税发〔2008〕86号文的规定,当母公司为子公司提供各种服务而发生的费用可以在独立公允的前提下作为正常的费用支出进行税务处理,母公司确认为收入,子公司作为成本 费用进行税前扣除。

  这一规定为母子公司之间的利润转移提供了一定的规划空间。因此,母子公司之间的税务筹划应注意三个关键因素:

  一是母子公司必须签订相应的服务协议或合同,明确服务内容、收费标准和金额。

  二是母公司处于亏损状态或者可以享受一定的企业所得税优惠,而子公司处于盈利状态。

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  三是营改增后,母公司收取的服务费按6%的增值税税率计算销项税。在这里,需要对降低 的企业所得税与缴纳的增值税进行权衡比较,如果母公司有足够的进项税可以抵扣,或者缴纳的增值税远低于省下的企业所得税,则可以采用这种税务筹划策略。

  3、基于母子公司融资行为的税务筹划

  利用母子公司融资进行税务筹划有两种方式:

  一是母公司与子公司利用税率差异进行资金拆借的税务筹划。也就是说,低税率公司的资金拆借给高税率公司,这样资金借出方的利息收入适应低税率,而资本借款人的利息支付又受制于高税率,两者的税差额就是节税。

  二是当母公司一方亏损,子公司一方盈利时,利用资金借贷进行税务筹划,即在资金短缺的情况下,不需要借款。同样,当一家母公司盈利,子公司亏损时,可以通过资本借贷转移利润,节省税收。

  4、费用分配的税务筹划

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  一是母公司或子公司的费用超过税务部门规定的税前扣除标准的上限。

  二是母子公司所得税率存在差异。当母公司与子公司所得税率存在差异时,主要原因是在符合税法规定的前提下,将费用合理分配给税率较高的公司,实现费用抵税的功能。这里主要讨论的是母公司或子公司的某项费用超过税务部门规定的税前扣除标准上限时的税务筹划问题。以业务招待费为例,当母公司或子公司的业务招待费超过税法规定的扣除限额时,企业可以实现节税,合理分配应为母子公司之间的扣除额。

  5、利用租赁业务实施税务筹划

  租赁分为经营租赁和融资租赁,适用于不同租赁方式的税收法律法规差异较大。利用母子公司之间的租赁业务进行税务筹划时,需要根据租赁模式进行选择。当母子公司所得税税率存在差异或存在盈亏时,可选择经营租赁将资产和利润公开直接转让给对方,从而减轻整体所得税负担。

  母子公司税务筹划的要点,广西财多多财税解析合理节税(未完待续)。

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