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营改增后EPC总承包工程的税务筹划解析,广西财多多财税节税分享(一)

税务筹划 节税

  EPC(指设计、采购、施工)是近年来比较热门的工程总承包模式。它克服了传统“设计、采购、施工”模式的弊端,符合世界工程建设承包模式的发展趋势,为我国经济发展作出了突出贡献。由于EPC总承包模式属于混业经营的范畴,根据我国税法的规定,需要承担不同的税负。我国全面实施“营改增”后,要求企业在经营过程中做好税务筹划,减轻税负,规避涉税风险。

  一、 EPC总承包模式的内涵

  1、EPC总承包的含义

  EPC (Engineering Procurement Construction)是指公司受业主委托,按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。【Engineering】包括:具体的 设计工作、整个建设工程内容的总体策划及实施、组织和管理;【Procurement】更多的是指专业设备、材料的采购;【Construction】应译为“建设”,其内容包括施工、安装、试车、技术培训等。

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  2、EPC总承包的优势

  明确建设工程质量责任主体,充分发挥设计在整个施工过程中的主导作用,按照合同有效解决工程设计、采购与施工、进度、成本、质量的矛盾分离,确保投资效益。

  3、EPC总承包的几种合同形式

  在EPC模式下,总承包商负责整个建设项目。根据本工程的具体情况,将设备采购、施工、安装分包给专业分包商。合同结构通常表现为:交钥匙总承包(E-P-C)、设计一采购总承包(E-P)、采购一施工总承包(P-C)、设计一施工总承包(D-B)、建设一转让(BT)等相关模式。

  二、营改增政策对EPC业务的相关规定

  经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内开展营改增试点。建筑业等全部营业税纳税人由缴纳营业税改为缴纳增值税。同时,在实施营改增试点办法的同时,出台配套法规,包括《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税 改征增值税试点过渡政策的规定》等文件。

  1、关于纳税人、税率和纳税地点的规定

  《实施办法》第一条:在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人。第三条:纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。第三十九条:纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。第四十六条第(一)点:固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。第五十一条:营业税改征的增值税,由国家税务局负责征收。

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  综上所述,总承包业务属于营改增范围,工程总承包为增值税纳税人。EPC业务涉及商品销售、设计服务、建筑安装服务等不同类型的业务。销售货物的增值税税率为17%或13%,建筑服务业为11%,勘察、设计服务业为6%。

  适用简易计税方法的增值税税率为3%,建筑服务业增值税预征率为2%。由于总承包业务的总承包方必须是法人,法人必须有固定的营业地或者住所,纳税地点就是总承包方的注册地或者主要经营活动地。增值税由国家税务总局征收。

  营改增后EPC总承包工程的税务筹划解析,广西财多多财税节税分享(未完待续)。

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