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浅谈国际工程总承包企业税务筹划方法,广西财多多财税节税解析(三)

税务筹划 工程总承包

  国际工程总承包企业税务筹划怎么做?

  4、论国外所得税减免问题

  对于国外工程项目,总承包业务涉及的问题主要涉及国外所得税的国内抵免。为避免重复征税,中国已与其他国家签订了有关业务税收的协议。因此,总承包方在项目所在地已缴纳(或免征)所得税的,需在国内办理国外所得税抵免相关手续。其中,企业在实际业务流程中应注意以下几点:

  (1)、所得税减免

  对于国际工程总承包公司,如果工程所在国与中国签订了避免双重征税的相关协议,施工企业可根据工程所在地或工程所在国及公司需要的税法享受税收减免提供相关证明,并经税务机关审核后,施工企业可享受税收减免和所得税减免。对于这个问题,工程总承包企业一定要重视,因为很多工程总承包企业在合同中明确规定,项目所在地的所有税费都由业主承担。

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  从双方签订的合同来看,显然不能免除承包人的纳税义务,因为即使免税是在国外取得的或者税款由业主承担,如果不能提供相关证明,承包人也需要在中国纳税。

  (2)工程总承包企业其所得税已在过外缴纳的,纳税额低于相关所得税扣除限额的,应根据实际情况从总额中扣除税款;纳税额高的,有关国外所得在国内有高扣减限额的,按扣除限额扣除。超出部分本年不能扣除,但可以在5年内扣除。

  (3)、在总承包合同中,双方对各自的纳税义务有明确的约定。一般来说,所有国外税收合同都同意由业主承担,因此总承包商可以获得扣除税款的净额。

  但是,如果想扣除项目所得税,需要出示相关的完税证明或相关的免税证明。因此,在签订合同之前,企业要做好税务筹划,把相关的完税证明或免税证明合同条款放在一起,由业主负责,这样业主就可以帮助施工单位取得书面的工程所在地证明。只有这样,企业才能应对国外税收减免的过程。对于所得税的代扣代缴,由于工程总承包方直接与当地税务机关联系,工程总承包方应依靠业主的配合,取得相关证明作为扣除的重要依据。

  (4)、对于国际总承包方签订的合同,如果合同规定开发商应注意按照有关税收优惠政策进行扣缴或扣除,总承包方应予以注意,目前的企业所得税法并没有明确规定相关的减免税政策。因此,上述代扣代缴或者税收优惠是否可以视为纳税,还需要中国税务机关进一步厘清。

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  5、解析小结

  综上所述,随着国际市场竞争的日益激烈,发展总承包业务对建筑企业既是机遇也是挑战。因此,大型国际工程公司需要加强风险防范意识,在有效控制成本的前提下,保证工程质量和进度,保证税务筹划的合理性和有效性,降低税收风险,提高企业经济效益。(推荐阅读:中小企业节税的税务筹划方法探析,广西财多多财税浅谈)

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