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浅谈国际工程总承包企业税务筹划方法,广西财多多财税节税解析(二)

税务筹划 工程总承包

  国际工程总承包企业税务筹划怎么做?

  2、探讨设计、采购、施工、交钥匙总承包模式

  (1)、国内工程总承包业务多采用设计、采购、施工模式和交钥匙总承包模式。总承包公司负责本工程的设计、采购、施工、调试等服务,对工程的质量、安全、工期、成本负责。交钥匙总承包模式是其业务和职责的延伸。

  虽然总承包业务包括勘察部分、设计部分、供应部分和施工部分等等,但基于这种模式,通常只需要一份总承包合同,很难将合同分开。其业务分为①、工程设计和工程总承包业务;②、材料和设备销售业务。在合同谈判过程中,总承包方应主动将其总承包合同拆分给发包方,并与总承包方签订材料、设备销售合同。

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  对于销售材料、工程设备,总承包方可以要求发包方提供增值税专用发票,并按规定缴纳增值税;勘察、设计、土建、安装、技术服务等,总承包方可以要求发包方提供设计服务,提供建筑业方面的发票,并按规定缴纳相应的税金。

  (2)、发包人负责采购本工程所需的材料、设备的,该部分材料所需的税费由总承包人承担

  对于总承包方来说,可以主动要求并写入合同。其中,总承包方还可以协助业主协助采购,并要求供货商提供增值税发票。但是,如果业主负责采购本项目所需的各种材料和设备,总承包商将无法获得两者之间的利润差额,从而影响到项目的整体利益。

  因此,总承包方需要平衡工程材料设备的利差和税收,以提高工程技术和服务水平,确保公司在设计和施工阶段的利益最大化。

  3、预缴境内企业所得税

  根据相关文件,如果工程项目部是建筑企业跨区设立,并由总部直接管理,总公司应按项目实际总收入的2%预分配,按月为单位或者是季度为单位在工程所在地预分所得税,且项目部应提前向当地税务机关预缴所得税。

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  预缴税款虽然不会对公司产生影响,但在税务机关对公司“实际营业收入”进行复核时会造成偏差。预缴所得税的,税务机关通常将总承包方的经济收入归类为“实际经营所得”,但根据中国有关规定和税收暂行规定,总承包方的实际经营收入不应包括分包收入。虽然这一问题不会导致重复征税,但根据税收地区的基本原则,建筑企业在预缴所得税方面仍然存在风险。(推荐阅读:2020年核定征收适用于哪些企业?广西财多多财税分享)

  浅谈国际工程总承包企业税务筹划方法,广西财多多财税节税解析(未完待续)。

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