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现代企业管理中如何进行税务筹划,广西财多多财税浅谈(二)

税务筹划 财多多税筹

  (4)、核算环节中的税务筹划风险

  它是税收的直接依据,因此税务筹划在会计核算过程中显得尤为重要。我国现行的会计制度和税收制度在会计核算过程中并不完全同步。在某些方面,会计允许扣除的应纳税所得额在税法中是不可抵扣的。

  例如,当存货市场价格波动较大时,为准确计算存货的价值而改变存货计价方法,或因固定资产使用范围的变化而相应改变固定资产折旧方法。如果税务机关不批准新的会计处理方法,而企业按照新的会计处理方法进行税务筹划,就可能存在偷税嫌疑,可能给企业造成不必要的损失。

  3、税务筹划在企业管理中的实际应用

  (1)、企业融资主要有两种方式:权益性融资和债务融资。债务融资相对于权益性融资的最大优势在于,债务融资支付的利息可以税前扣除,而权益性融资支付的股息则不能在税前扣除。

  比如,如果问一个普通人借了多少利息,他会根据实际支付的利息来回答。但是,如果你问一个企业经理公司债务的利息是多少,他回答的金额通常低于实际支付的利息。这就是利息税减免的问题。因此,在融资活动中,企业应在税务筹划的基础上,优先进行债务融资。

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  考虑到融资活动中税务筹划的风险,企业应注意避免高利率的税收减免,特别是非金融公司向非金融公司借款。法律规定,“非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。”

  如果过度考虑税务筹划,借高息贷款,不仅达不到税务筹划的目的,而且还将支付高额利息,给公司造成损失。同时,由于财务杠杆的存在,如果企业过度依赖债务融资,会增加企业的经营风险,可能对企业的长远发展产生潜在的不利影响。

  此外,无论是从企业管理角度还是从税务筹划的角度来看,利用租赁来筹资都是一个不错的选择。一方面,生产经营所需的固定资产可以通过租赁快速取得。另一方面,经营租赁支付的租金或融资租赁提供的折旧可以作为税前费用扣除,大大减轻了企业的税负。

  (2)、投资活动中的税务筹划

  ①、企业投资创造过程中的税务筹划

  中国企业基本上分为三种形式:公司制、合伙企业和独资企业。企业管理者可以在建立企业的过程中考虑税务筹划的应用。这三种商业形式各有利弊。与合伙企业和独资企业相比,公司制企业在融资方面具有明显的优势,但在税收方面存在一定的劣势。

  因为公司制企业是“双重征税”,即企业首先按利润总额缴纳企业所得税,其次是投资者在领取税后红利时缴纳个人所得税。因此,在投资过程中,企业管理者必须认真考虑企业创造的形式,既要满足企业的融资需求,又要考虑运用税务筹划节约税收支出。

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  ②、投资项目的税务筹划

  国家税收政策不断变化,这与国家宏观调控密切相关。企业管理者应重视国家税收政策的调整,分析国家在企业管理中的宏观调控方向。国家要扶持和发展的行业和领域,必须有一定的税收优惠。因此,如果投资目标与国家在投资活动中的宏观调控方向相一致,就可以获得一定的税收收入。

  根据这些税收优惠政策,企业可以合理安排投资项目,选择投资减免税项目。前期困难可以减轻企业的税负,提高企业早期的生存能力,使企业能够利用税务筹划顺利度过前期困难期。

  考虑到税务筹划的风险投资活动,企业应广泛调查,研究以往税收政策的变化,把握税收政策变化趋势,慎重选择投资领域和地点,避免在投资过程中赶上税收优惠政策的“末班车”。

  现代企业管理中如何进行税务筹划,广西财多多财税浅谈(未完待续)。

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