现代企业管理中如何进行税务筹划，广西财多多财税浅谈（二）

　　(4)、核算环节中的税务筹划风险

　　它是税收的直接依据，因此税务筹划在会计核算过程中显得尤为重要。我国现行的会计制度和税收制度在会计核算过程中并不完全同步。在某些方面，会计允许扣除的应纳税所得额在税法中是不可抵扣的。

　　例如，当存货市场价格波动较大时，为准确计算存货的价值而改变存货计价方法，或因固定资产使用范围的变化而相应改变固定资产折旧方法。如果税务机关不批准新的会计处理方法，而企业按照新的会计处理方法进行税务筹划，就可能存在偷税嫌疑，可能给企业造成不必要的损失。

　　3、税务筹划在企业管理中的实际应用

　　(1)、企业融资主要有两种方式：权益性融资和债务融资。债务融资相对于权益性融资的最大优势在于，债务融资支付的利息可以税前扣除，而权益性融资支付的股息则不能在税前扣除。

　　比如，如果问一个普通人借了多少利息，他会根据实际支付的利息来回答。但是，如果你问一个企业经理公司债务的利息是多少，他回答的金额通常低于实际支付的利息。这就是利息税减免的问题。因此，在融资活动中，企业应在税务筹划的基础上，优先进行债务融资。

　　考虑到融资活动中税务筹划的风险，企业应注意避免高利率的税收减免，特别是非金融公司向非金融公司借款。法律规定，“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。”

　　如果过度考虑税务筹划，借高息贷款，不仅达不到税务筹划的目的，而且还将支付高额利息，给公司造成损失。同时，由于财务杠杆的存在，如果企业过度依赖债务融资，会增加企业的经营风险，可能对企业的长远发展产生潜在的不利影响。

　　此外，无论是从企业管理角度还是从税务筹划的角度来看，利用租赁来筹资都是一个不错的选择。一方面，生产经营所需的固定资产可以通过租赁快速取得。另一方面，经营租赁支付的租金或融资租赁提供的折旧可以作为税前费用扣除，大大减轻了企业的税负。

　　(2)、投资活动中的税务筹划

　　①、企业投资创造过程中的税务筹划

　　中国企业基本上分为三种形式：公司制、合伙企业和独资企业。企业管理者可以在建立企业的过程中考虑税务筹划的应用。这三种商业形式各有利弊。与合伙企业和独资企业相比，公司制企业在融资方面具有明显的优势，但在税收方面存在一定的劣势。

　　因为公司制企业是“双重征税”，即企业首先按利润总额缴纳企业所得税，其次是投资者在领取税后红利时缴纳个人所得税。因此，在投资过程中，企业管理者必须认真考虑企业创造的形式，既要满足企业的融资需求，又要考虑运用税务筹划节约税收支出。

　　②、投资项目的税务筹划

　　国家税收政策不断变化，这与国家宏观调控密切相关。企业管理者应重视国家税收政策的调整，分析国家在企业管理中的宏观调控方向。国家要扶持和发展的行业和领域，必须有一定的税收优惠。因此，如果投资目标与国家在投资活动中的宏观调控方向相一致，就可以获得一定的税收收入。

　　根据这些税收优惠政策，企业可以合理安排投资项目，选择投资减免税项目。前期困难可以减轻企业的税负，提高企业早期的生存能力，使企业能够利用税务筹划顺利度过前期困难期。

　　考虑到税务筹划的风险投资活动，企业应广泛调查，研究以往税收政策的变化，把握税收政策变化趋势，慎重选择投资领域和地点，避免在投资过程中赶上税收优惠政策的“末班车”。

　　现代企业管理中如何进行税务筹划，广西财多多财税浅谈(未完待续)。