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现代企业管理中如何进行税务筹划,广西财多多财税浅谈(一)

税务筹划 财多多税筹

  1、税务筹划概述

  (1)、税务筹划的概念

  国内税务专家盖地在其《税务会计与纳税筹划》一书中对税务筹划的定义是:“纳税筹划是纳税人根据所设计的税境,在遵守税法、尊重税法的前提下,以规避涉税风险,控制或减轻税负,有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。”

  基于以上认识,本文认为税务筹划是指企业对一系列日常经营活动进行筹划和安排,这是为了减税而制定和实施的。

  (2)、税务筹划的意义

  在现代企业管理中,税务筹划已成为提高企业竞争力、增加企业现金流量不可缺少的管理活动。在竞争日益激烈的今天,税务筹划的重要性不言而喻。在企业管理领域,税务筹划一直是企业最重要的任务之一,其对企业的影响至关重要,可以使企业合理选择经济行为,降低投资风险,增强市场竞争力。

  一方面,它对企业内部财务分配也有一定的约束力,改善了企业的生产结构和经营选择。另一方面,税收强化了国家对整个社会经济的宏观调控作用,使税收政策能够发挥应有的调节作用。同时,企业立足自身利益,趋利避害,也能起到提醒立法机关注意税法漏洞的作用,从而促进税收法律制度的完善。

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  (3)、很多人对税务筹划和合理避税的概念模糊,认为税务筹划就是合理避税。事实上,从专业角度看,税务筹划与合理避税有明显区别。

  首先,法律对税务筹划和合理避税有不同的态度。法律允许甚至鼓励税务筹划,但并不反对合理避税。

  其次,税务筹划与合理避税有明显区别。税务筹划利用法律规定的优惠政策和税收支持,合理避税则利用相关税法不严格、不含糊的内容。合理避税则利用的是相关税务法律中的不严谨或有歧义的内容来降低税负的一种行为。

  2、企业税务筹划中可能存在的风险

  (1)、一般来说,债务融资的资本成本低于权益性融资。债务融资在税务筹划中具有一定的优势,因为债务融资所支付的利息可以在税前扣除。

  为了尽快筹集资金并考虑税务筹划因素,一些企业高息借入债务资金,希望通过利税扣除政策降低债务的实际资本成本。但是,从税务筹划的角度看,税法确认的企业支付的利息是有限的。这会带来风险。

  对于企业来说,这种风险更多地体现在财务风险而非法律风险上。如果一味地想用债务融资进行税务筹划,用利息来抵税,随着企业债资比的提高,税收抵免效应会逐渐减弱甚至成为负效应。因此,如果企业在融资过程中过度依赖债务融资,会给企业融资活动的税务筹划带来一定的风险。

  (2)、投资活动中的税务筹划风险

  投资活动是企业将募集资金投入生产经营的出发点,投资活动对企业至关重要。如果你想在投资活动中申请税务筹划,为企业谋取利益,也会面临一定的风险。投资活动所得的税务筹划有一定的滞后性。在此时间延迟期间,公司所在行业的税收政策、公司的税收政策所在地以及公司的形式可能会发生变化。

  例如,我们选择利用现有的税收优惠政策,在某个地区的某个行业进行投资。但投资建设完成后,如果国家政策发生变化,税收优惠政策取消,不仅税务筹划的预期效益无法实现,投资回报也将远低于预期。这给投资活动的税务筹划带来了一定的风险。

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  (3)、经营活动中的税务筹划风险

  税务筹划贯穿于企业的整个经营过程。任何企业在经营活动中都会存在一定的风险,因此企业在经营活动中进行税务筹划也会存在一定的风险。企业在制定税务筹划方案时,都是以既定的经营活动或预期的经营活动为依据的。企业在过去或预期的经营活动中一旦发生意外变化,如果不及时调整和跟踪税务筹划,就存在税务筹划风险。

  例如,企业在经营活动中改变对客户的信用政策时,应收账款也会发生变化,相应的坏账准备也会发生变化。如果继续按照原坏账准备比例计划纳税,势必会引起税务机关的重视和检查,甚至可能存在偷税漏税的嫌疑,给公司带来潜在的经济损失,甚至长期名誉损失。

  现代企业管理中如何进行税务筹划,广西财多多财税浅谈(未完待续)。

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