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企业职工薪酬的税务筹划方案,广西财多多财税探析(三)

税务筹划 财多多税筹

  3、职工薪酬税务筹划的实施策略

  (1)、工资福利化

  根据《企业所得税法实施条例》规定,应付职工薪酬为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。在税法规定的扣除范围内,在企业支付给职工的报酬总额不变的情况下,各项补贴、津贴的费用由企业代为支付,职工享受其他待遇。

  企业采用企业支出和职工享受方式增加职工个人福利支出:例如,企业不超过工资薪金总额5%的,直接补贴转为职工补充养老保险和补充医疗保险;如发放住房补贴公司职工可以按照政府规定的范围和标准,将住房公积金转给职工,因为公司缴纳的住房公积金可以在企业所得税之前全额扣除,而住房公积金也可以扣除个人所得税的应纳税所得额。

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  企业也可以用非货币性支付来增加职工的公共福利支出。比如,如果公司给员工发放交通补贴,为员工提供交通服务,使用自己的车辆、车辆成本,或者其他单位租金都可以是非商品。“应付职工薪酬”的非货币性福利,扣除部分不超过工资总额的14%,准予扣除。

  (2)、在计算个人所得税时,根据《会计准则》和《个人所得税法》等有关规定,企业为职工支付的福利费也应当计入工资总额,作为计算个人所得税的依据。如果以实际报告和实际支出的形式折算,对职工来说,可以减少个人所得税支出,增加个人净收入。企业在计算企业所得税时,也可以直接作为费用扣除,不受扣除限额的限制。根据经济业务性质和取得发票,均为企业正常经营费用,应根据实际情况扣除后再缴纳企业所得税;人均发放电话费补助可改为由以企业名义与通讯公司签订相关业务合约,费用由企业结算等方式。

  (3)、工资薪酬转为经营性费用

  自2011年9月1日起,我国工资薪酬实行7级累进税率。所有职工的收入必须按照中国工资分类征税。但当职工收入积累到一定水平后,虽然会有新的薪酬收入,但职工的可支配资金会越来越少,这是职工不认可的。

  但是,如果公司采取把职工个人的现金收入变成企业提供的必要的福利的话,企业将福利纳入企业的经营性费用当中,这不仅可以减少公司的税收,而且可以达到促进消费的目的,有利于公司职工积极参与工作。

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  一般来说,根据有关规定,企业可以作为经营性费用,但不需要缴纳所得税的福利支出包括:交通费、伙食费、差旅费、休假旅游津贴以及社会保险和住房公积金;伙食补贴;救济和养老金。

  职工薪酬的税务筹划不仅关系到公司未来的发展规划,也影响着现有员工的工作态度。在激烈的竞争环境中,企业需要关注员工的薪酬和税务筹划工作,减轻税负,减轻员工的日常工作和生活,合理规划企业税收工作,从而提高公司的竞争优势,做好基础性工作,节约成本和资金,最终将促进企业在社会主义市场经济中的可持续发展。

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