建安企业税务筹划要点，广西财多多财税分享解析（一）

　　随着营改增的逐步推进，建安企业的税负规划受到越来越多的影响。如何利用“营改增”带来的便利，提升其税务筹划能力已成为一个新的研究课题。广西财多多将分析在以营改增的税务筹划条件下，对建安企业的积极和消极影响，并分析今后专研的方向，为建安企业适应营改增带来的挑战和更好的发展提供帮助。

　　建安企业是指由具有法人资格的行为人发起，聚集一定数量的具有相应资质的人员成立的企业。随着“营改增”的全面推进，对建安企业的影响日益突出，既有积极影响，也有消极影响。如何通过税务筹划来解决这一问题已成为当前研究的热点之一。因此，分析营改增对建安企业税务筹划的影响无疑具有重要的研究价值和现实意义。

　　一、营改增的影响

　　1、正面影响

　　虽然“营改增”后，建安企业的税率有所提高，但由于增值税部分在实际缴纳过程中的征税以及各种进项渠道的扣除措施，建安企业的税负明显下降。究其原因，虽然营业税税率低于增值税，但存在重复征收现象，企业的税金并没有减少。增值税的征收有效地消除了重复征收。建安企业只需缴纳增值税的应纳税额，与营业税相比，税负明显降低。

　　2、负面影响

　　营改增后，建安企业税负大幅减轻，但上游企业增值税征收困难，将在一定程度上导致其税负大幅增加。为了应对这一不利影响，上游企业普遍采取提高原材料价格的措施。

　　对于建安企业来说，随着原材料价格的上涨，生产成本也将大幅增加。下游企业也面临着增值税征收的困境。在上下游企业的共同领导下，建安企业将被动承担税负的转移。在市场竞争日益激烈、经济转型迫在眉睫的背景下，建安企业面临的上下游企业压力急剧上升，使建安企业面临额外的税负。

　　另外，建安企业在征收增值税时，必须在一定期限内纳税。比如每年年底，这一阶段的营业额基本固定，账目清楚。此时，税负的计算符合建安企业的实际发展情况。然而，营改增后，建安企业的应收账款和预付账款发生了一系列变化。

　　比如，从上游公司取得增值税发票时，需要预缴相应的费用，而应付的增值税往往需要先预缴后再向下游企业收款，因此纳税时间点大大提前。由此形成了“营改增”占用建安企业有限营运资金的局面。正是在这个时候，后者在资金链上风险最大，很容易威胁到其生存和发展。

　　二、营改增下建安企业税务筹划

　　1、抵扣的税务筹划

　　营改增对建安企业的影响是双向的。为了应对负面影响，我们需要从抵扣税筹入手，把它作为我们工作的重点。究其原因，是增值税的征收会导致纳税时点提前，而抵扣税筹可以最大限度地抵消税金。

　　具体方面：建安企业取得本企业业务发展所涉及的原材料、人工成本等支出项目的增值税专用发票，推动“营改增”覆盖企业经营的方方面面。增值税专用发票可以在纳税过程中发挥重要作用，为建筑安装企业提供更多的发展资金。同时，在过渡阶段，建安公司购买大型、关键机械设备所支付的费用也可以作为增加抵扣额的手段。他们一方面可以减轻税负，另一方面可以完成机器设备的更新换代。

　　建安企业税务筹划要点，广西财多多财税分享解析(未完待续)。