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税务筹划

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环保类事业企业税务筹划方向,广西财多多财税探析税筹重点(中)

税务筹划 环保 事业企业

  二、基于环保产业的税务筹划

  国家对环保企业在税负方面有大量优惠措施。最集中的表现是所得税。具体来说,有四个规划方向。

  1、税收减免

  《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称 《所得税法》)第二十七条第三项规定“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”可以免征、减征企业所得税。该法的实施条例进一步明确规定“自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。”

  企业话管理的环保类事业具有企业性质的,可以申请税收减免。

环保类事业企业税务筹划方向

  2、减少收入

  《所得税法》第三十三条规定“企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入”。

  对此,该法实施条例进一步明确:“指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额”。

  环保类企业业务大多是都属于该目录下,如污水处理业务属于第二类“废(液)、废气、废渣”“工业废水和城市污水”。企业化管理的环保类事业单位可以申请减征10%的所得税。

  3、加快折旧和抵扣

  《所得税法》第三十二条规定“企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”

  该实施条例进一步规定:“是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳 税额中抵免;当年不足抵免的, 可以在以后5个纳税年度结转抵免。”

环保类事业企业税务筹划方向

  4、减免投资税额

  《所得税法》第三十四条规定“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。”

  该法实施条例进一步明确了“是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目 录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。”

  企业化管理的环保类事业单位可以申请减征10%的所得税。

  环保类事业企业税务筹划方向,广西财多多财税探析税筹重点(未完待续)。

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