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煤炭企业税负与税务筹划解析,广西财多多财税分享税筹知识(上)

税务筹划 财多多税筹

  煤炭企业为何要做税务筹划?

  一、煤炭企业的税负

  煤炭企业税负包括资源税税负、增值税税负、矿产资源补偿(其他税费)负担等。

  1、资源税负担

  在我国,煤炭企业是资源税征收的主体,资源税具有差别化调整和普遍征收的双重属性。随着我国社会主义市场经济的迅速兴起和发展,对煤炭企业征收资源税已成为一种普遍税种。

  在日常工作中,我们发现,即使煤炭企业开采劣质煤炭资源,也要缴纳资源税。这就导致了煤炭企业征收资源税就好像纯粹是为了税收目的(偏离了开征资源税的初衷)。此外,对煤炭企业征收资源税时,还会出现各种重复征税现象,例如额外征收相关补偿费等,这就增加了煤炭企业的税收负担。

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  此外,资源税和附加补偿费由不同的行政部门征收,导致多管理融合现象普遍存在。煤炭企业需要多方检查,协调困难。这无疑会加重煤炭企业的税负。

  2、增值税负担

  企业所得税法将原来的生产型增值税改为消费型增值税。这一变化对大多数生产企业来说无疑是一个发展机遇,但也无疑增加了煤炭企业的税负。“企业所得税法”将煤炭企业原增值税税率由13%提高到17%,煤炭企业实际增值税负担没有任何减轻迹象。

  此外,虽然煤炭企业购买了固定资产(用于抵扣税额),但与增值税税率提高相比,这些资产一文不值。与其他生产加工企业相比,煤炭企业的开采性质使其特殊性更加突出。煤炭生产成本中的材料消耗难以形成实物产品,而原材料消耗在整个成本支出项目(成本投入)中所占比例很小。

  “大自然”是煤炭企业的生产成本,其中青苗补偿、土地塌陷补偿、探矿权价款、环境管理费、征地拆迁费、采矿权价款等成本巨大。煤炭企业取得的效益往往难以抵消。因此,煤炭企业的增值税负担远远大于其他生产加工企业。

  另外,在煤炭企业的销售收入中,运输费用所占的比重非常大。税收只能从建设资金中扣除。7%的扣除率远低于采购项目17%的扣除率。因此,煤炭企业增值税负担严重。

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  3、矿产资源补偿(其他税费)负担

  煤炭企业的成本结构与一般财务准则和相应的会计准则有着明显的不同。煤炭成本不能构成一个完整煤炭企业的成本,还包括棚户区改造成本、循环经济成本、环境治理成本。然而,这些其他税费并没有计入正常成本,这无疑会导致煤炭企业利润虚增。从长远来看,这势必加重煤炭企业的税负。此外,在税收过程中,经常出现难以协调的问题,加重了煤炭企业的税收负担。

  煤炭企业税负与税务筹划解析,广西财多多财税分享税筹知识(未完待续)。

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