物流企业的税务筹划方法，广西财多多财税集团浅谈见解（上）

　　物流企业怎么做税务筹划？作为现代服务业的重要组成部分，物流企业在国民经济中占有较高的比重，“营改增”之后对其影响较大。物流企业要积极了解政策形势，合理安排税务筹划，减轻企业实际税负，实现企业可持续发展。

　　1、“营改增”对物流企业税务筹划的影响

　　(1)、减轻小规模纳税人的税负

　　由于受企业规模、业务发展水平、财务核算能力等因素的影响，许多中小物流企业倾向于选择成为增值税小规模纳税人。根据“营改增”的相关管理办法，小规模纳税人可以采用简易计税方法，将应税劳务销售额乘以3%的征收率计算应纳税额，不能抵扣进项税额。

　　一方面，过去从事装卸和货物运输的物流公司也征收3%的营业税，所以税率不变。然而，“营改增”将有助于消除双重纳税问题。另一方面，仓储、货运代理、配送等配套物流企业原营业税税率由5%调整为3%，有利于中小物流企业减轻实际税负，提高市场竞争力。

　　(2)、一般纳税人的税负可能会增加

　　首先，“营改增”后，一般纳税人身份的物流企业增值税税率分别为11%、6%和17%，税基为物流企业应税服务销售总额。其次，一般纳税人可以实行抵扣制，通过购买燃料、设备、劳务等经营发展费用取得的进项税额可以减少销项税额。但物流公司缴纳的大量保险费、人工费、路桥费、租赁费等一般纳税人身份难以抵扣。

　　(3)、从全面覆盖模式过渡到服务外包模式

　　仓储服务和装卸服务是仓储物流企业的主要业务类型。一般来说，仓储业务的收入高于装卸业务的收入，在一些物流公司甚至占据了大部分收入。

　　“营改增”前，仓储业务销售税分别按5%和3%征收。根据我国最新对低洼地区的比较，不同情况下的实际税负是根据自身情况计算的。在综合比较分析的基础上，选择税负较小的方案，帮助企业减轻实际税负。

　　2、“营改增”后物流企业税务筹划的方法

　　(1) 加强增值税专用发票管理

　　“营改增”后，纳税人的纳税地位发生了根本性的变化。一般来说，营业税纳税人一般转为增值税一般纳税人，即按照营业税改征增值税的有关规定，增值税专用发票可以正常使用。增值税专用发票具有特殊的性质和较为突出的重要性，这是可以直接抵扣的特殊凭证。因此，企业需要取得增值税专用发票抵扣进项税，从而减少企业实际纳税额，帮助企业获得更多的经济效益。

　　但从目前的情况来看，在我国很多物流企业的实际经营管理过程中，由于物流企业长期以来没有重视发票管理，对发票的理解相对有限，缺乏负责任的管理人员等原因导致物流企业发票管理混乱。面对“营改增”背景下的新时代，物流企业需要深入分析自身发票管理的不足，采取有针对性的措施加以改进。

　　物流企业需要组织人员和各部门加强对相关政策的解读，研究“营改增”，特别是要掌握国家具体政策、各项文件、实施细则等，在充分了解税制改革后，进行综合分析对物流企业管理中的具体影响，在开具增值税专用发票时，还需要了解开具增值税专用发票的具体后果，在实际操作中合理协调发票种类，综合考虑减税的实际需要，认真做好税务筹划。

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