小微企业合理节税、避税的税务筹划方法，广西财多多财税集团详解（三）

　　在小微企业的日常经营活动中，避税、节税的会计税务筹划方法很多。主要根据小微企业不同的管理方式和方法，采用不同的税务筹划方法。

　　3、从企业所得税的角度看

　　在企业所得税方面，可以通过以下方式做税务筹划进行避税：

　　(1)、一些企业收到的承包费不记入其个人所得税。

　　(2)、购买股票、债券所得，不计入投资收益;装修费、预提费用数额较大的，未经批准就摊销;企业购买的土地作为固定资产，计提折旧准备;剩余固定资产和流动资产未计入损益作处理。

　　(3)、根据个人所得税法规定，职工休假期间支付的休假费用，应当与工资合并缴纳当月个人所得税。同时，税法要求企业在年底双倍支付工资，也可以视为当月工资缴纳个人所得税。个人所得税不需要与当月工资一并缴纳，这样可以减少税基，增加职工收入。

　　(4)、企业购入固定资产时，采用多张发票和费用分录方式，在建工程贷款抵押产生的利息计入管理费或财务费用。

　　(5)、部分企业向当地税务局申报流动资产损失后，与增值税有关的收入不转出，而是反映在营业外支出中。

　　(6)、未经税务机关批准，财产损失直接在税前扣除。外商投资企业两年内不能收回的应收账款，一般计提坏账准备;境内企业三年内不能收回的帐款，一般计提坏账准备;同时，对于外商投资企业，坏账准备不能在税前，而境内企业可以税前计提坏账准备。对于公司财产损失，比如出差、笔记本电脑被小偷偷走，人们既担心又伤心。一般来说，公司的财产损失可以凭有关证明文件抵减公司成本。这就需要及时上报，从公安机关取得相关证明，并报送财务报表作为核查依据。如果没有依据，损失就不能计入成本，不能核销，同一次事故也要按同样的方式处理，这样可以减少损失。

　　(7)、新产品、新技术、新工艺的技术开发费，未经税务机关批准，应当在税前缴纳。在日常会计核算中，技术研发费用通常计入管理费用，在税前扣除。实际上，技术研发费用包括：技术研发场地和设备折旧、科研人员工资。由于我们没有单独核算这些费用，造成企业在加计扣除时少这一项，少抵扣。

　　(8) 校办企业、福利企业等公益性企业，按照规定属于申请企业所得税减免的范围。一些民营企业家在没有签订合同或者没有明确依据的情况下，将自己的专利提供给企业使用，投资方式也不明确。建议估值后投资专利，既能改善公司财务状况，减轻投资时的资金压力，又能纳入公司无形资产，合理摊销，减少利润，少缴所得税。

　　(9) 税务稽查审核属于时间性差异部分，应增加的所得税，在税后及时调整，避免出现明收暗退的现象。目前，已有部分企业与会计师事务所签订了税务筹划代理合同。他们认为代理业务应该依照差额缴税，但其实税务筹划代理的本质是为企业提供服务，它不同于与第三方签订的代理合同。

　　例如，公司采购过程中的买方、卖方和中间人，中介通常是代理人。税务机关是直接为企业服务的中介机构。没有第三方，就不是代理合同。因此，合同履行过程中发生的各项费用，应当计入应税收入，不能按差额缴税。因此，在日常生活中，税务筹划代理与第三方中介是有区别的。

　　(10) 企业从政府取得的补助收入不征税，直接计入资本公积或盈余公积。从现象中寻找问题的实质，小微企业作为经济发展过程中的弱势群体，在发展资金不足、产品市场竞争力不强、生产技术和技术水平落后等方面处于弱势地位。只有通过合理的节税、避税手段，才能减轻企业负担，增强企业竞争力，才能实现更快更好的发展。

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