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企业如何实行税务筹划?广西财多多财税集团分享税筹思路(二)

税务筹划 财多多税筹

  (3) 利用地区税负差异实施税务筹划

  中国对经济特区、经济开发区、高新技术开发区和保税区的纳税人给予更多的税收优惠。如特区企业所得税税率与内地企业相差15%和33%。在许多地方优惠区,企业税负较非优惠区轻。然而,享受优惠税率的并不仅仅是在“优惠区”经营的企业。在特定地区注册的公司,只要其投资方向和经营项目符合一定条件,也可以享受税收优惠政策。在这种情况下,一些企业采取“避税港”的方式,通过在特区设立虚拟机构避税。

  (4) 利用特定公司的税务优惠政策实施税务筹划

  对具体企业的税收优惠主要包括:校办企业免征所得税;福利企业招用“四残”人员35%以上的,免征企业所得税,减半征收10%-35%;高新技术开发区高新技术企业所得税税率只有15%。一些纳税人通过与学校、科研机构沟通,向民政部门申报福利企业,减轻了税负。

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  (5) 在税务过程中使用不同的规则进行税务筹划

  由于消费税只在生产过程中征收,商业企业销售应税消费品不必纳税。因此,一些消费税纳税人利用了消费税法律规定的单一环节,通过建立相关的销售组织,转让定价可以最大限度地减少生产企业的销售收入,从而达到少缴消费税的目的。此外,不同规模企业的税负差异,不同组织结构的税负差异,企业税负差异,企业从事生产经营的消费品,而个人税负与应税所得项目等不同,为纳税人提供了条件,采取多种方式进行税务筹划,并选择自己的税收法律法规。

  二、利用税法缺陷实施税务筹划

  利用税法规定过于具体实施税务筹划。因为没有什么具体的东西可以涵盖一切,很可能法律越具体,隐藏的缺陷就越多。例如,个人所得税采用枚举法列出应纳税所得额的各个项目,但这些项目不能以各种形式汇总,有时很难把每一项都区分清楚。因此,纳税人可以用不同的税目、不同的税率,选择对自己有利的税目,减轻实际税负。

  (1) 利用税法的选择性规定来实施税务筹划

  对同一纳税对象同时作出不同规定,纳税人选择其中任何一种都不违法。通过分析计算,企业可以利用自己的选择性选择低税率来实现避税。比如,根据现税法,房产税的缴纳方式有两种:一种是按照房屋折余价值,按1.2%的税率征收房产税;另一种是按照房屋租赁收入的12%征收房产税。但是,由于缺乏具体的限制和审批管理制度上的漏洞,纳税人可以通过选择性选择来实现税务筹划。

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  (2) 利用税法的宽松规定进行税务筹划

  许多优惠条款没有严格规定纳税人享受优惠的时间、数量、目的和性质,这也导致了这些限制性条件被用来避税。比如,现行税法对一些新设立的企业规定了减税或者免税,但对“新办企业”概念的性质没有明确界定。因此,很多企业可以通过流转方式的转换,长期享受减税或免税。

  (3) 利用税法中不确定的规定实施税务筹划

  税法的相关规定并不是特别具体,纳税人可以根据自身利益制定纳税计划,并获得税务机关的批准,实现合法节税。比如,虽然《增值税暂行条例实施细则》对一般纳税人和小规模纳税人规定了量的标准,也就是说,根据纳税人的会计核算来确定纳税人的分类是否合理,能否提供准确的纳税信息。在这一有选择性但并非特别明确的分类标准下,一般纳税人和小规模纳税人之间的法律界限不确定,使他们有可能转向低税负。

  企业如何实行税务筹划?广西财多多财税集团分享税筹思路(未完待续)。

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