企业如何实行税务筹划？广西财多多财税集团分享税筹思路（二）

　　(3) 利用地区税负差异实施税务筹划

　　中国对经济特区、经济开发区、高新技术开发区和保税区的纳税人给予更多的税收优惠。如特区企业所得税税率与内地企业相差15%和33%。在许多地方优惠区，企业税负较非优惠区轻。然而，享受优惠税率的并不仅仅是在“优惠区”经营的企业。在特定地区注册的公司，只要其投资方向和经营项目符合一定条件，也可以享受税收优惠政策。在这种情况下，一些企业采取“避税港”的方式，通过在特区设立虚拟机构避税。

　　(4) 利用特定公司的税务优惠政策实施税务筹划

　　对具体企业的税收优惠主要包括：校办企业免征所得税;福利企业招用“四残”人员35%以上的，免征企业所得税，减半征收10%-35%;高新技术开发区高新技术企业所得税税率只有15%。一些纳税人通过与学校、科研机构沟通，向民政部门申报福利企业，减轻了税负。

　　(5) 在税务过程中使用不同的规则进行税务筹划

　　由于消费税只在生产过程中征收，商业企业销售应税消费品不必纳税。因此，一些消费税纳税人利用了消费税法律规定的单一环节，通过建立相关的销售组织，转让定价可以最大限度地减少生产企业的销售收入，从而达到少缴消费税的目的。此外，不同规模企业的税负差异，不同组织结构的税负差异，企业税负差异，企业从事生产经营的消费品，而个人税负与应税所得项目等不同，为纳税人提供了条件，采取多种方式进行税务筹划，并选择自己的税收法律法规。

　　二、利用税法缺陷实施税务筹划

　　利用税法规定过于具体实施税务筹划。因为没有什么具体的东西可以涵盖一切，很可能法律越具体，隐藏的缺陷就越多。例如，个人所得税采用枚举法列出应纳税所得额的各个项目，但这些项目不能以各种形式汇总，有时很难把每一项都区分清楚。因此，纳税人可以用不同的税目、不同的税率，选择对自己有利的税目，减轻实际税负。

　　(1) 利用税法的选择性规定来实施税务筹划

　　对同一纳税对象同时作出不同规定，纳税人选择其中任何一种都不违法。通过分析计算，企业可以利用自己的选择性选择低税率来实现避税。比如，根据现税法，房产税的缴纳方式有两种：一种是按照房屋折余价值，按1.2%的税率征收房产税;另一种是按照房屋租赁收入的12%征收房产税。但是，由于缺乏具体的限制和审批管理制度上的漏洞，纳税人可以通过选择性选择来实现税务筹划。

　　(2) 利用税法的宽松规定进行税务筹划

　　许多优惠条款没有严格规定纳税人享受优惠的时间、数量、目的和性质，这也导致了这些限制性条件被用来避税。比如，现行税法对一些新设立的企业规定了减税或者免税，但对“新办企业”概念的性质没有明确界定。因此，很多企业可以通过流转方式的转换，长期享受减税或免税。

　　(3) 利用税法中不确定的规定实施税务筹划

　　税法的相关规定并不是特别具体，纳税人可以根据自身利益制定纳税计划，并获得税务机关的批准，实现合法节税。比如，虽然《增值税暂行条例实施细则》对一般纳税人和小规模纳税人规定了量的标准，也就是说，根据纳税人的会计核算来确定纳税人的分类是否合理，能否提供准确的纳税信息。在这一有选择性但并非特别明确的分类标准下，一般纳税人和小规模纳税人之间的法律界限不确定，使他们有可能转向低税负。

　　企业如何实行税务筹划?广西财多多财税集团分享税筹思路(未完待续)。