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税务筹划的技巧与实务操作,财多多财税分享税筹知识(二)

税务筹划 财多多税筹

  二、查账征税与核定征收方式的税务筹划技巧

  我们都值得,所得税的征收方式有两种:查账征收与核定征收。

  (1)、财务、会计制度健全、能够认真履行纳税义务的单位,应当采用审计征收方式。

  (2)、规模较小、会计核算不完整的纳税人,应当采取定额征收、核定应税所得率的办法。

  在核定应纳税所得额税率的征收方法时,只规定了不同行业应纳税所得额税率的比例范围。同行业最低比例与最高比例差距较大,有利于税务机关的运作。但由于没有明确的认定标准,随机性较大,很可能同行业企业税负不均,增加企业的经营风险和税负。一个企业从事多个业务的,税法规定,不论经营项目如何,都应当按照其主营业务项目适用的应纳税所得额税率,这样可能导致应纳税所得额率较低的业务按应纳税所得额率较高的业务去纳税。

  此外,实行核定征收的企业不能享受所得税优惠政策。相比之下,查账征收方式可享受部分税收优惠,且风险较小,便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。

  民营企业规模小,无法形成行业优势,会计核算不健全,降低了企业管理水平。经过综合考虑,民营企业选择了查账征收方式,既降低了涉税风险,又有利于企业的长远发展。这就要求企业按照国家规定设置会计账簿,核算收入、成本和费用,按期申报纳税。

  三、将部分业务招待费转为业务推广费的税务筹划技巧

  商务招待费是民营企业日常基本支出。许多私营企业主报销个人和家庭用餐、用餐和娱乐费用的发票。这样的人为增加营业费用是不可取的。

  一方面,企业发生的业务招待费只允许按实际发生额的60%扣除,并扣除业务招待费中个人消费部分。

  另一方面,为防止企业多找餐饮发票甚至发票来冲抵过多的业务招待费,业务招待费最高扣除限额为当年销售(业务)收入的5‰。

  无论企业发生的招待费是否合理,都不能全额扣除。

财多多税务筹划

  那么,要怎么去操作呢?

  企业要严格控制和减少业务招待费,严格区分业务招待费和其他费用,不要将差旅费、会议费、交通费、董事费等费用混入业务招待费。企业参加产品展销会、展览会所发生的伙食费、住宿费,计入企业宣传费。其次,企业可以将部分业务招待费转为业务宣传费,增加税前扣除额。

  例如,一些餐饮、娱乐费用成为赠送给顾客的礼品,礼品上印有公司的名称或标识,以及公司的宣传资料,或者企业邀请顾客参加产品推介会等,参加者须签署及提供食宿。业务宣传费支出不得超过当年销售(业务)金额收入的15%,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

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