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税务筹划

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企业所得税能够税前扣除的费用都有哪些

企业所得税

  企业所得税税前扣除各项费用项目以及扣除比例:

  一、 工资薪金扣除比例100%。

  企业发生的合理的工资薪金支出100%扣除。合理是很重要的,如果虚设职工数虚开工资,那么肯定是不能扣除的,严重的还可能受到刑事责任。(推荐阅读:个人所得税税务筹划)

  二、 职工福利支出扣除比例14%。

  这部分的支出是按照工资薪金总额的14%来计算的。福利支出超过薪金总额14%,则不能扣除。

企业所得税

  三、 职工教育支出扣除比例8%。

  企业职工的教育支出也是工资薪金来计算,不超过工资薪金的8% 则可以计算应纳税所得额扣除,超过的8%的部分,可以在纳税年度结转扣除。

  四、 工会经费支出扣除比例2%。

  企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

  五、 补充养老保险和补充医疗保险支出扣除比例5%。

  这个比例是不超过 职工工资总额的5%,计算所得额予以扣除。超过职工总账总额的5%则是不予扣除。

  六、 党组织工作经费支出扣除比例1%。

  非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

  纳入管理费用的党组织工作经费,实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余,结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的,当年不再从管理费用中安排。

  七、 业务招待费用扣除比例60%。

  税法中对于这一点明确指出:招待费用是必须是与业务相关的活动,非业务相关的则不计入。按照发生额的60%扣除,最高的不能超过当年业务销售收入的5%。

  八、 广告费和业务宣传支出扣除15%,30%。

  企业发生的广告费用和宣传费用除国家另外规定的外,不超过当年销售额收入的15%,超出部分可以在纳税年度结转扣除。

  补充;化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类),这类企业不超过当年销售收入30% 扣除。超出30%则给予在以后纳税年度结转中扣除。

  九、 手续费和佣金支出扣除比例5%。

  (1)保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

  (2)其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

  十、 研发费用支出扣除比例75%。

  企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  十一、 公益性捐赠支出扣除比例12%。

  企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

  十二、 企业责任保险支出扣除比例100%。

  企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。

  企业所得税税前扣除是国家对于企业发展给予一定的税收优惠,企业按照自身的一个行业情况、自身的发展需求可以做税前扣除。

  企业所得税除了能够扣除之外,还可以做企业所得税税务筹划,以达到避税的目的,减低企业的税负压力,可以拨打电话咨询更多信息:400-6161-820。

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