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小微企业年度汇算清缴

  小微企业如何界定?

  小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

  所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。

  具体计算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)/2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

  符合条件的小微企业所得税优惠税率是多少?

  对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元不超300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按照20%的税率缴纳企业所得税。


  如何计算应纳税额?

  举例来说:

  甲公司从事国家非限制和禁止行业,2019年有员工158人,资产总额4500万元,应纳税所得额为280万元,则2019年度需缴纳企业所得税23万元。

  解析:

  甲公司符合小型微利企业的条件,为小微企业纳税人,则其2019年企业所得税额计算如下:

  100×25%×20%+180×50%×20%=23万元


  符合小型微利企业条件的企业,如何办理才能申报享受优惠?

  自行判别、申报享受、相关资料留存备查。即小微企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业减免政策。

  ✔ 符合条件的查账征收企业:预缴申报时在《A201030减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报减免税额;年度汇算时在

  ✔ 符合条件的核定征收企业:预缴和年度汇算清缴时在《B100000中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,20018年版)》第15行“减:符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报减免税额。


  小微企业所得税汇算如何办理?

  为了节约您的宝贵时间,方便办税,同时有助于防控疫情,我们建议您采取非接触式办税方式,登录四川省电子税务局进行年度汇算清缴,充分利用网上申报系统的自动计算、提醒、校验、风险扫描功能,提交申报前多次验证申报数据,及时发现问题,确保在5月31日前完成纳税申报。


  免填表单有哪些?

  1、《一般企业收入明细表》(A101010)

  2、《金融企业收入明细表》(A101020)

  3、《一般企业成本支出明细表》(A102010)

  4、《金融企业支出明细表》(A102020)

  5、《事业单位、民间非盈利组织收入、支出明细表》(A103000)

  6、《期间费用明细表》 (A104000)

  上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A表)》(A100000)中直接填写。除以上表单、项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报。未发生表单中规定的事项,则无需填报。

  企业申报享受研发费用加计扣除政策时,不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》,《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。


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2020-04-27
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