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建筑工程税务筹划方案

  主体公司是一家建筑工程公司,想要利用税务筹划合理节税。需要考虑经营过程中成本涉及到人工、材料、设备租赁、设计、安装等,其中安装施工项目一般工期比较长流动性大、施工区域广泛、建筑用材料品种丰富等持点,而且很多建筑材料都有是就地取材,而且某些环节经常存在区域垄断经营的状况,这些供应商很多是个体户或者是个人,他们甚至于不能出具合法的票据。


  建筑安装行业是劳动密集行业,劳动力占总成本的 40%,而且大多都是临时工,流动性极大,所以导致劳务费无法入账。


  最终造成了相关采购成本和劳务支出无法取得可抵扣的增值税 发票的局面,既增加了增值税税负也增加了企业所得税的税负,针对这种问题,添邦财税建议利用地区间的税率差异,在税收洼地成立个人独资企业,享受核定征收的税收优惠政策,不用交企业所得税和分红个税, 将主体公司的部分没有成本发票的业务剥离,通过个人独资企业操作以达到明显的税收筹划效果,具体案例展示如下:



  一、主体公司设立一家个人独资企业(采购中心),部分收不到进项发票的采购通过采购平台采购,采购平台采购建筑材料后再转卖给主体公司,并代开 3%的增值税专用发票给主体公司,主体公司可以抵扣相应的税金,已达到把利润留在个人独资企业上面申报的目的,以 500 万利润举例:



  节税前主体公司缴税 227.256 万元。

  节税后主体公司+个人独资企业缴税 48.63 万元。

  节税前综合税负:45.45%,节税后综合税负: 9.7%。

  节税的效果展示:


建筑工程企业税务筹划方案


  主体公司节税前节税后,综合增值税:500/1.09*0.09=41.28万元

  增值税:采购中心=500/1.03*0.03=14.56 万

  主体公司抵扣增值税后: 41.28-14.56=26.72 万

  地方附加税:41.28*10%=4.128 万元

  地方附加税:采购中心=14.56*5%=0.728 万

  主体公司附加税:26.72*10%=2.672 万

  企业所得税:(500 -41.28-4.128)*25%=113.648 万

  企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税

  主体公司抵扣后无需缴纳

  个人所得税(分红):(500-113.648-41.28-4.128)*20%=68.2万元

  个人所得税:采购中心=500*5%(商业应税所得率)*20%(分级税率)-10500(速算扣除数)=3.95 万元

  税款合计:227.256 万元税款合计:48.63 万元

  节税前股东提现:272.744 万,节税后股东提现:451.37 万,个独运营成本 1.5 万/年。

  通过节税股东多拿到手:178.626 万-1.5 万=177.126 万



  二、改变雇佣模式,设立一家建筑劳务中心(个体户),建筑 劳务中心的法人可以由包工头担任,也可以由主体公司指派员 工担任,双方签订业务承包合同,主体公司把本该给工人的工 资以服务费的方式转给建筑劳务中心,建筑劳务中心可以代开1%的专票给主体公司,主体公司收到发票可以抵扣对应的税金, 以劳务费 500 万为例:

  节税前主体公司缴税 227.256 万

  节税后主体公司+个体户缴税 54 万元

  节税前综合税负:45.45%,节税后综合税负:10.8%。

  节税的效果展示:


建筑工程企业税务筹划方案


  主体公司节税前节税后,综合增值税:500/1.09*0.09=41.28 万元

  增值税:服务中心=500/1.01*0.01=4.95 万

  主体公司抵扣增值税后:41.28-4.95=36.33 万

  地方附加税:41.28*10%=4.128 万元

  主体公司附加税:26.72*10%=2.672 万

  企业所得税:(500 -41.28-4.128)*25%=113.648 万

  企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税

  主体公司抵扣后无需缴纳

  个人所得税(分红):

  (500-113.648-41.28-4.128)*20%=68.2万元个体户综合税金+服务费=500 万×3%=15 万

  税款合计:227.256 万元返税后税款合计:54 万元

  节税前股东提现:272.744 万

  节税后股东提现:446 万

  通过节税股东多拿到手:173.254 万



  三、设立一家机械设备租赁服务中心(个体户),主体公司在施工过程中需要用到的设备租赁可以通过设备租赁服务中心操作,设备租赁中心开服务费发票给主体公司,以设备租赁费 500 万为例,节税案例展示如下:

  节税前主体公司缴税 227.256 万

  节税后主体公司+个体户缴税 54 万元

  节税前综合税负:45.45% 节税后综合税负:10.8%

  节税的效果展示:


建筑工程企业税务筹划方案


  主体公司节税前节税后,综合增值税:500/1.09*0.09=41.28 万元

  增值税:服务中心=500/1.01*0.01=4.95 万

  主体公司抵扣增值税后:41.28-4.95=36.33 万

  地方附加税:41.28*10%=4.128 万元

  主体公司附加税:26.72*10%=2.672 万

  企业所得税:(500-41.28-4.128)*25%=113.648 万

  企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税

  主体公司抵扣后无需缴纳

  个人所得税(分红):

  (500-113.648-41.28-4.128)*20%=68.2万元

  个体户综合税金+服务费=500 万×3%=15 万

  税款合计:227.256 万元税款合计:54 万元

  节税前股东提现:272.744 万

  节税后股东提现:446 万

  通过节税股东多拿到手:173.254 万


  总结:建筑工程企业税务筹划,可以通过改变原有的合作模式,设立两家个体户做服务,一家个独做采购。以业务合作的方式将主体公司利润转移到个人独资企业上面申报,享受国家核定征收的政策,合理合规的降低自身企业税负。

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